De laatste tijd is het onderwerp erfbelasting volop in de belangstelling. Deze belasting roept veel weerstand op. Een reden daarvoor is dat het betalen van erfbelasting voelt als dubbel betalen. Ik hoor vaak: “Ik heb al zoveel belasting betaald en als ik kom te overlijden, betalen mijn erfgenamen nóg een keer belasting.” Maar of je de erfbelasting nu wel of niet rechtvaardig vindt, hoe zit het eigenlijk?

Hoeveel erfbelasting je betaalt, hangt in hoofdlijn af van twee zaken, namelijk (i) wat is je relatie tot de overledene en (ii) hoe groot is de erfenis die je ontvangt? Het tarief wordt hoger naarmate je verder van de overledene af staat. Verder is het tarief hoger naarmate de erfenis die je ontvangt groter is.

Er zijn als uitgangspunt drie tariefgroepen:

• de echtgenoot/geregistreerd partner en samenwonende partner* en kinderen;
• kleinkinderen;
• anderen.

Verder geldt er een aantal vrijstellingen. Ik noem de volgende:

• echtgenoot/geregistreerd partner
• en samenwonende partner*: € 804.698;
• kinderen en kleinkinderen: € 25.490;
• anderen: € 2.690.

Algemeen Nut Beogende Instellingen (ANBI’s) betalen helemaal geen erfbelasting.

* Voor een samenwonende partner gelden specifieke voorwaarden, waaronder een notarieel samenlevingscontract.

Van hetgeen je erft, mag je eerst de vrijstelling aftrekken die voor jou geldt. Over hetgeen daarna resteert, betaal je erfbelasting.

Het tarief in de eerste groep (echtgenoot/partner en kinderen) is: 10% over de eerste € 154.197 en 20% over het meerdere. Kleinkinderen betalen 18% over de eerste € 154.197 en 36% over het meerdere. Alle anderen betalen 30% over de eerste € 154.197 en 40% over het meerdere.

Als je van je ouders erft, zit het wat complexer in elkaar. Meestal erf je bij het overlijden van de eerste van je ouders een tegoedbon. Die tegoedbon krijg je pas later uitgekeerd, meestal pas bij het overlijden van de langstlevende ouder. Over de tegoedbon die je erft bij het overlijden van de eerste ouder moet erfbelasting worden betaald. Bij het overlijden van de langstlevende ouder, worden eerst de tegoedbonnen uitgekeerd; daarover hoef je dan geen erfbelasting meer te betalen. Na het uitkeren van de tegoedbonnen blijft de nalatenschap van de langstlevende ouder over. Over het deel dat je erft uit de nalatenschap van de langstlevende ouder (dus ná het uitkeren van de tegoedbonnen) betaal je dan als kind erfbelasting.

Je kunt dit systeem slim inzetten om erfbelasting te besparen. Je kunt de vrijstelling voor kinderen van ruim € 25.000 namelijk al inzetten voor het erven van de tegoedbon bij het overlijden van de eerste ouder. Bij het overlijden van de langstlevende ouder heb je vervolgens nog een keer recht op de vrijstelling van ruim € 25.000.

Ouders kunnen in hun testamenten een aantal clausules opnemen die ervoor zorgen dat de kinderen (en eventueel de kleinkinderen) de vrijstellingen en de laagste tariefschijf van 10% twee keer zo goed mogelijk kunnen benutten, namelijk één keer bij het overlijden van de eerste ouder en één keer bij het overlijden van de langstlevende van de ouders. Zo betaal je als kind niet teveel erfbelasting.

Wil je meer weten over het onderwerp erfbelasting of het maken van een slim testament om erfbelasting te besparen. Neem dan contact op met één van de specialisten familierecht bij Notariskantoor Dangremond.

Notariskantoor Dangremond
Kapteijnstraat 15, 3771 CA Barneveld
Tel. 0342 – 40 45 80
[email protected]
www.denotaris.info