Als de eerste van beide ouders overlijdt, erven de kinderen vaak een tegoedbon. Als de waarde van die tegoedbon hoger is dan de vrijstelling van erfbelasting voor kinderen (voor 2026: € 26.230) moeten de kinderen erfbelasting betalen. Over de eerste € 158.669 is dat 10% en over het meerdere 20%. Die erfbelasting moet de langstlevende ouder betalen/voorschieten.
Bij het overlijden van de langstlevende ouder mogen de kinderen die tegoedbonnen eerst aan zichzelf uitkeren. Daarover hoeft dan niet (nogmaals) erfbelasting te worden betaald.
Informatie ontvangen over adverteren in Barneveld Magazine? Vul hier je e-mailadres in en wij nemen contact met je op.
Als er bij het overlijden van de eerste ouder een woning is, geldt voor de erfbelasting de WOZ-waarde. Stel dat er alleen een woning is die een WOZ-waarde heeft van € 400.000, dat de werkelijke waarde van die woning € 500.000 is en dat er twee kinderen zijn. Als de ouders in gemeenschap van goederen waren getrouwd, is de nalatenschap (de erfenis) van de eerst overleden ouder de helft van de gemeenschap van goederen. Die helft wordt gedeeld door de langstlevende ouder en de kinderen, waarbij geldt dat de erfdelen van de kinderen automatisch zijn omgezet in tegoedbonnen.
Voor de erfbelasting worden die tegoedbonnen in dit voorbeeld gewaardeerd op (1/3e van € 200.000): € 67.000 per kind (afgerond).
In de onderlinge verhouding tussen de langstlevende ouder en de kinderen geldt echter de werkelijke waarde van de woning, in dit voorbeeld € 500.000. In werkelijkheid zijn de tegoedbonnen dus (€ 250.000 / 3): € 83.000 per kind (afgerond).
Als je bij het vaststellen van de tegoedbonnen uitgaat van de werkelijke waarde van de woning, mag je bij het overlijden van de langstlevende in dit voorbeeld dus niet (2 x € 67.000) € 134.000 aftrekken van de nalatenschap van de langstlevende, maar (2 x € 83.000) € 166.000. In dit geval scheelt dat € 3.200 aan erfbelasting.
Dat voordeel kan groter worden als je een slim testament maakt, waarin je aan de kinderen grotere tegoedbonnen toekent en/of bij het overlijden van de eerste ouder afspreekt dat over de tegoedbonnen een rente aan de kinderen wordt vergoed. Als je namelijk zo’n rente afspreekt, hoeft de langstlevende ouder die rente niet jaarlijks aan de kinderen te betalen, maar dan mag die rente bij het overlijden van de langstlevende ouder ineens aan de kinderen worden uitbetaald zonder dat daar erfbelasting over is verschuldigd.
Bij het overlijden van de eerste ouder loont het dus de moeite om na te gaan of de werkelijke waarde van de woning hoger is dan de WOZ-waarde. Om daar meer zekerheid over te hebben, is het verstandig om een taxatierapport door een makelaar/taxateur te laten maken.
Belangrijk is ook dat de hoogte van de tegoedbonnen schriftelijk wordt vastgelegd. Dat kan het beste door middel van een zogenoemde boedelbeschrijving die je bij de notaris laat opstellen. Je krijgt dan ook advies over de afwikkeling, bijvoorbeeld over het wel of niet afspreken van een rente en de notariële akte van boedelbeschrijving raakt niet kwijt omdat die door de notaris wordt bewaard.
Wil je meer over dit onderwerp weten? Neem dan contact op met één van de specialisten van onze afdeling familierecht.
Van den Brink Notariaat
Kapteijnstraat 15, Barneveld
Tel. 0342 40 45 80
info@vandenbrinknotariaat.nl
www.vandenbrinknotariaat.nl